年度高新技术企业申报进行中，大家都遇到了什么难题呢?有不少科技企业反映，研发费用归集不知该怎么做，从何做起。这也成为企业申报高企时最大的“拦路虎”。今天我们就带你轻松解决高企申报中研发费用归集的那些事儿~

　　高企申报的“硬指标”

　　在《高新技术企业认定管理办法》中明确指出，企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

　　最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5%;

　　最近一年销售收入在5000万元至2亿(含)的企业，比例不低于4%;

　　最近一年销售收入在2亿元以上的企，比例不低于3%。

　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　研发费用八大构成要素

　　01、人员人工费用

　　人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及兼职、临时聘用等外聘科技人员的劳务费用。

　　02、直接投入费用

　　直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。具体包括：

　　直接消耗的材料、燃料和动力费用;

　　用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;

　　用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

　　03、折旧费用与长期待摊费用

　　折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

　　长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

　　无形资产摊销费用

　　无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

　　04、设计费用

　　设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

　　05、装备调试费用与试验费用

　　装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

　　试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

　　06、委托外部研究开发费用

　　委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

　　07、其他费用

　　其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

　　税务稽查三大“雷区”警示

　　01、虚增研发费用

　　将非研发支出强行计入研发费用

　　02、挪用研发资金

　　专项资金未按规定用途使用

　　03、不合理费用分摊

　　应当分摊的费用重复计算

　　一旦踩中雷区，将面临补缴税款、罚款甚至取消高企资格等严重后果!

　　规范归集四步法

　　01、项目建档

　　为每个研发项目单独建立档案

　　完整记录项目名称、编号、负责人等关键信息

　　02、凭证规范管理

　　人员工资：附工资单和社保缴纳记录

　　材料消耗：领料单必须注明具体研发项目(不能仅标注"研发部领用")

　　设备折旧：提供使用记录和合理分摊表

　　03、辅助账建立

　　采用"项目-科目-凭证"三级架构

　　确保账目清晰可追溯

　　04、跨部门协作机制

　　研发部：提供项目清单

　　仓储部：完善领料单据

　　财务部：建立辅助台账